ГЛАВА IV. МАРАЗМИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

Придбання питної води для власних працівників чи відвідувачів офісу не відноситься до валових витрат, але і не оподатковується податком з доходів фізосіб

На жаль, згідно з українським законодавством придбання питної води для власних працівників чи відвідувачів офісу не відноситься до валових витрат. Про що нагадує Лист ДПАУ від 28.10.2008 р. № 484/4/17-0713 “Щодо віднесення на валові витрати затрат на питну воду”. Річ у тім, що згідно з підпунктом 5.3.1 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" до потреб, які не пов’язані з веденням господарської діяльності, відноситься фінансування особистих потреб фізичних осіб за винятком виплат, передбачених пунктами 5.6 і 5.7 цієї статті, та в інших випадках, передбачених нормами цього Закону.

Єдине, що радує, ця придбана вода не відноситься до оподатковуваного доходу працівників та клієнтів, які її споживають.

Віталій МОСЕЙЧУК

Кутки споживача від 99 до 399 грн. + все торговельне законодавство

Універсальний вантажний велосипед + ручний вантажний візок в подарунок

Ротаційна (гортальна) настільна система (промо-стійка), 11 прозорих кишень А4, 250 грн.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

28.10.2008 N 484/4/17-0713

(Витяг)

<...>

Щодо другого питання, порушеного у зверненні. Підпунктом 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону України від 28 грудня 1994 року N 334/94-ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” (далі — Закон N 334) передбачено, що до складу валових витрат включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв’язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну), з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 — 5.7 цієї статті.

Відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону N 334 під терміном "валові витрати виробництва та обігу" (далі – валові витрати) розуміють суму будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

При цьому господарською діяльністю є будь-яка діяльність особи, направлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, у разі коли безпосередня участь такої особи в організації такої діяльності є регулярною, постійною та суттєвою (п. 1.32 ст. 1 Закону N 334 ).

Отже, оскільки витрати платника податку на закупівлю питної води для працівників підприємства не пов’язані із веденням господарської діяльності, такі витрати не підлягають включенню до складу валових витрат на підставі пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону N 334 та вважаються витратами, спрямованими на фінансування особистих потреб фізичних осіб (пп. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону N 334 ).

Проте слід зауважити, що відповідно до пп. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону N 334 платник податку має право включити до складу валових витрат витрати на забезпечення найманих працівників продуктами спеціального харчування за переліком, встановленим постановою Кабінету Міністрів України від 27 червня 2003 року N 994 “Про затвердження переліку заходів та засобів з охорони праці, витрати на здійснення та придбання яких включаються до валових витрат”. Зокрема, п. 6 Переліку передбачено включення до складу валових витрат на придбання працівникам, зайнятим на роботах зі шкідливими умовами праці, спеціального харчування, молока чи рівноцінних харчових продуктів, а також газованої солоної води.

Щодо обчислення виручки єдинника

Стосовно третього питання повідомляємо, що відповідно до ст. 1 Указу Президента України від З липня 1998 року N 727 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” (у редакції від 28.06.99 N 746 (далі — Указ) виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб’єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг). Тобто застосовується касовий метод обчислення виручки, при якому враховуються всі надходження коштів, отримані на розрахунковий рахунок або(та) в касу суб’єкта малого підприємництва.

Для визначення виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) суб’єкт малого підприємництва, який застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, повинен враховувати всі надходження, отримані на розрахунковий рахунок та в касу від продажу продукції (товарів, робіт, послуг), суми позареалізаційних доходів та виручки від іншої реалізації.

Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 16 березня 2000 року N 507 “Про роз’яснення Указу Президента України від 03.07.98 N 727” у ст. 1 Указу під словом “рік” розуміється календарний рік. Тому при переході на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та середньооблікова чисельність працюючих визначаються за календарний рік.

Отже, для переходу суб’єктів малого підприємництва на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності (наприклад, з II кварталу 2009 року), обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) необхідно визначити за минулий календарний рік (тобто за 2008 рік).

Таким чином, якщо у 2008 році обсяги виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) перевищують 1,0 млн грн, то такий суб’єкт малого підприємництва не може протягом 2009 року застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності зі сплатою єдиного податку.

Заступник Голови С.Лекарь

____________

Постійна адреса статті в Інтернеті: http://www.marazm.org.ua/index.html?/tax_prib/4_54.html

[an error occurred while processing this directive]

Скачати Книгу маразмів України одним файлом

(C) Copyrіght by V.Moseіchuk, 1999-2023. All rіghts reserved. Тел. (067) 673-51-59, (099) 565-62-62, (093) 918-70-99.
Пропозиції та зауваження надсилайте на
Електронним та друкованим ЗМІ дозволяється цитування матеріалів Книги маразмів України за умови посилання на Книгу маразмів України та сайт www.marazm.org.ua Обов'язкове посилання наступного змісту: "За матеріалами Книги маразмів України (www.marazm.org.ua)…". з використанням в Інтернеті гіперпосилання (hyperlink) на Книгу маразмів України (www.marazm.org.ua). Іншим організаціям та приватним особам використання матеріалів для публічних цілей дозволяється за умови окремого дозволу автора з дотриманням вищезгаданих посилань.

Розсилка новин
[an error occurred while processing this directive]

Підтримка проекту:
U634971969297
Z404288205014
E208021446192

Новини
маразмiв