ГЛАВА IV. МАРАЗМИ ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

ЯКЩО УКРАЇНСЬКИЙ ВИРОБНИК ЗАБЕЗПЕЧУЄ МОНТАЖ У ЗАКОРДОННОГО ПОКУПЦЯ СВОГО ОБЛАДНАННЯ, ТО В УКРАЇНІ В НЬОГО ВИНИКАЄ ПДВ. ЯК ЦЬОГО УНИКНУТИ ? В ЗАКОНІ ПРО ПДВ Є “МІСЦЕ НАДАННЯ ПОСЛУГ”, А Є ЩЕ І “МІСЦЕ ПОСТАВКИ ПОСЛУГ”

Відповідно до пп. 3.1.1 Закону про ПДВ об'єктом оподаткування є операції платників податку з поставки товарів та послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України.

У п. 6.5 Закону визначено, що місцем поставки послуг вважається (за деякими винятками) місце, де особа, яка надає послугу, зареєстрована платником цього податку. Тобто є “місце надання послуг”, а є ще і “місце поставки послуг”. І ці поняття не зовсім стикуються між собою.

Винятки це такі:

1) при наданні послуг агентами, посередниками чи іншими учасниками ринку нерухомого майна (нерухомості), іншими особами, відповідальними за підготовку, координацію, нагляд та здійснення робіт із будівництва та оздоблення (оснащення) нерухомості (включаючи послуги архітекторів та дизайнерів), інших подібних послуг, пов'язаних з продажем або будівництвом нерухомості, - місце, де така нерухомість розташована або буде розташована;

2) місце, де фактично надаються послуги у сфері:

культурної, артистичної, спортивної, наукової, освітньої, розважальної або подібної їм діяльності, включаючи діяльність організаторів (продюсерів) у таких сферах діяльності, та пов'язаних з ними послуг;

діяльності, допоміжній транспортній, такій як навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види робіт (включаючи страхування);

оцінки нерухомого майна (нерухомості);

проведення будь-яких робіт з рухомим майном, які змінюють його якісну характеристику;

д) місце реєстрації покупця або його постійного представництва, а за відсутності такого місця реєстрації - місце постійної адреси або постійного проживання, в разі якщо покупці, яким надаються нижченаведені послуги, проживають за межами митної території України, надають послуги з:

передання чи надання авторських прав, патентів, ліцензій, а також суміжних прав, у тому числі торгових марок;

надання рекламних послуг та інших послуг з просування товарів (послуг) на ринку (промовтерства);

надання послуг консультантами, інженерами, адвокатами, бухгалтерами, аудиторами, актуаріями та інших аналогічних послуг, а також з обробки даних та надання інформації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем;

надання обов'язку утримуватися від проведення окремих видів діяльності частково або повністю;

надання послуг фізичними особами, які перебувають у відносинах трудового найму з постачальником, на користь іншої особи;

надання агентських послуг від імені та за рахунок іншої особи, якщо забезпечується надання покупцю послуг, перерахованих у цьому підпункті;

надання в оренду рухомого майна (у тому числі банківських сейфів);

3) при наданні послуг персоналу з обслуговування морських, повітряних та космічних об'єктів - місце надання таких послуг.

Через це виникає дивна ситуація – якщо український виробник забезпечує монтаж у закордонного покупця свого обладнання, то в Україні з 31 березня 2005 року в нього виникає ПДВ ! Адже монтажу обладнання в цих винятках Мінфін разом з ДПАУ не передбачили. Аналогічно сумна ситуація виникає щодо розробки та передачі науково-технічної інформації, якщо вона не захищена патентами. Тобто передача ноу-хау за кордон у нас оподатковується ПДВ на загальних підставах, про що із впевненістю повідомляє ДПАУ в Листі від 04.05.2005 р. №3792/6/15-2415 "Про порядок обкладання податком на додану вартість операції з поставки результатів робіт нерезиденту". Вихід єдиний – оформляти це як послуги інженерів та консультантів бажано із закордонними відрядженнями без всіляких ноу-хау та передачі науково-технічної інформації.

В Листі від 29.04.2005 р. №06-10/10-525 "Щодо визначення об'єкта оподаткування поставки послуг нерезидентом у разі [знаходження] їх місця надання за межами митної території України" Комітет ВР України з питань фінансів і банківської діяльності пропонує радикальних вихід – у разі надання послуг за кордоном користуватися лише пп. 3.1.1 і фактично не звертати увагу на п. 6.5 Закону про ПДВ, які суперечать один одному і запроваджують два поняття - “місце надання послуг” і “місце поставки послуг”. ДПАУ ніяк не відреагувала на такий радикалізм. Конфлікт інтересів в цьому випадку не застосуєш, оскільки суперечність знаходиться в одному і тому самому нормативно-правовому акті. А тому платникам ПДВ доводиться викручуватися – замість монтажу обладнання проводити, наприклад, консультації з монтажу обладнання чи інженерне забезпечення монтажу обладнання. І законно не сплачувати ПДВ, адже фірма навряд чи заборонить своєму консультантам чи інженерам з монтажу проводити одночасно платні консультації з цього монтажу від імені фірми та здійснити цей самий монтаж безкоштовно власноруч або із допомогою проконсультованих осіб як доказ правильності наданих консультацій та свого професіоналізму.

Віталій МОСЕЙЧУК

Кутки споживача від 99 до 399 грн. + все торговельне законодавство

Універсальний вантажний велосипед + ручний вантажний візок в подарунок

Ротаційна (гортальна) настільна система (промо-стійка), 11 прозорих кишень А4, 250 грн.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 04.05.2005 г. №3792/6/15-2415

Государственной налоговой администрации во Львовской области

Государственная налоговая администрация Украины во исполнение поручения Кабинета Министров Украины <...> рассмотрела письмо ОАО <...> относительно предоставления разъяснения о порядке обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке результатов работ (в виде 2 комплектов научно-технической документации) нерезиденту, направленное в КМ Украины письмом Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности <...>, и сообщает.

Законом Украины от 25.03.2005 г. №2505-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2005 год» и некоторые другие законодательные акты Украины» внесен ряд изменений в Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость», в частности, исключена норма, которой регламентировалось применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость при предоставлении работ (услуг), и введены понятия «место поставки товаров» и «место поставки услуг».

С учетом последних изменений объект налогообложения при предоставлении услуг определяется исходя из их места поставки.

Согласно подпункту 3.1.1 пункта 3.1 статьи 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются операции по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины.

В соответствии с общим правилом для определения места поставки услуг, установленного пунктом 6.5 статьи 6 Закона, местом поставки считается место, где лицо, предоставляющее услугу, зарегистрировано в качестве плательщика данного налога.

Датой возникновения налоговых обязательств по поставке услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, наступившее раньше: либо дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты услуг, подлежащих поставке, либо дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ [, услуг] плательщиком налога (подпункт 7.3.1 пункта 7.3 статьи 7 указанного Закона).

С учетом указанного, а также того, что общество, предоставляющее услуги, находится на таможенной территории Украины, операция по их поставке (в виде 2 комплектов научно-технической документации) нерезиденту, налоговые обязательства по которой возникают после 31 марта 2005 года, подлежит обложению НДС по ставке 20 процентов.

Заместитель Председателя

Г. Оперенко

КОМИТЕТ ВЕРХОВНОЙ РАДЫ УКРАИНЫ ПО ВОПРОСАМ ФИНАНСОВ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПИСЬМО

от 29.04.2005 г. №06-10/10-525

<...>

Комитетом Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности рассмотрено письмо Ассоциации украинских банков относительно определения объекта налогообложения поставки услуг нерезидентом в случае [нахождения] их места предоставления за пределами таможенной территории Украины.

Объект обложения налогом на добавленную стоимость определен новой редакцией пп. 3.1.1 статьи 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», принятой Законом Украины от 25.03.2005 г. №2505-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2005 год» и некоторые другие законодательные акты Украины».

В частности, объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, в том числе операции по передаче права собственности на объекты залога заимодавцу (кредитору) для погашения задолженности залогодателя, а также по передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю (арендатору).

В то же время согласно п. 6.5 статьи 6 местом поставки услуг, в случае если такая услуга предоставляется нерезидентом, считается: месторасположение его представительства, а при отсутствии такового — месторасположение резидента, выполняющего агентские (представительские) действия от имени такого нерезидента, а при отсутствии такового — место фактического расположения покупателя (получателя), который в данном случае выступает налоговым агентом такого нерезидента.

Однако статья 3 определяет объект налогообложения с учетом места предоставления услуги, а не места поставки услуги. Таким образом, поставка нерезидентами услуг, место предоставления которых находится за пределами таможенной территории Украины, не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

С уважением,

Председатель

С. Буряк

___________

Постійна адреса статті в Інтернеті: http://www.marazm.org.ua/index.html?/tax_pdv/4_31.html

[an error occurred while processing this directive]

Скачати Книгу маразмів України одним файлом

(C) Copyrіght by V.Moseіchuk, 1999-2023. All rіghts reserved. Тел. (067) 673-51-59, (099) 565-62-62, (093) 918-70-99.
Пропозиції та зауваження надсилайте на
Електронним та друкованим ЗМІ дозволяється цитування матеріалів Книги маразмів України за умови посилання на Книгу маразмів України та сайт www.marazm.org.ua Обов'язкове посилання наступного змісту: "За матеріалами Книги маразмів України (www.marazm.org.ua)…". з використанням в Інтернеті гіперпосилання (hyperlink) на Книгу маразмів України (www.marazm.org.ua). Іншим організаціям та приватним особам використання матеріалів для публічних цілей дозволяється за умови окремого дозволу автора з дотриманням вищезгаданих посилань.

Розсилка новин
[an error occurred while processing this directive]

Підтримка проекту:
U634971969297
Z404288205014
E208021446192

Новини
маразмiв