ФОРМА КНИГИ ОБЛІКУ ДОХОДІВ І ВИТРАТ ДЛЯ ВИЗНАЧЕННЯ СУМИ ЗАГАЛЬНОГО РІЧНОГО ОПОДАТКОВУВАНОГО ДОХОДУ НЕ ПЕРЕДБАЧАЄ ГРАФИ ДЛЯ ВІДОБРАЖЕННЯ ОПОДАТКОВУВАНОГО ДОХОДУ (РІЗНИЦІ МІЖ ДОХОДАМИ ТА ВИТРАТАМИ)Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу, та його вартістю, що розраховується виходячи з суми витрат, понесених у зв'язку з придбанням такого активу. Як зазначає ДПА України в листі від 21.06.2004 р. №11287/7/17-3117 "Щодо оподаткування інвестиційного прибутку" – лише позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками звітного року включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку. Але проблема полягає в тому, що форма Книги обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу, яку затверджено наказом ДПА України від 16.10.2003 р. №490 не передбачає графи для відображення будь-яких різниць між доходами та витратами! Це великий промах податківців, адже подібні книги ф.№4 та ф.№10 щодо прибуткового податку таку графу передбачали, тим більше, що дані цієї графи слід включати в декларацію. Тому рекомендуємо претендентам на податковий кредит та всім , у кого виникає обов’язок подавати декларацію, запровадити для себе окрему графу в Книгу – “Оподатковуваний дохід” або “Чистий дохід”. Віталій МОСЕЙЧУК
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ ЛИСТ від 21.06.2004 р. N 11287/7/17-3117 Щодо оподаткування інвестиційного прибутку Державна податкова адміністрація України розглянула лист <...> і повідомляє. Відповідно до Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон), який набрав чинності з 1 січня 2004 року, дохід у вигляді інвестиційного прибутку від здійснення операцій з цінними паперами та корпоративними правами є доходом з джерелом його походження з України (пп. "г" п. 1.3 ст. 1). Порядок оподаткування інвестиційного прибутку викладено у пункті 9.6 статті 9 Закону, згідно із яким облік фінансових результатів від здійснення платником податку операцій з цінними паперами та корпоративними правами у вигляді інвестиційного прибутку ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат (пп. 9.6.1 п. 9.6 ст. 9 Закону) у порядку, наведеному у підпунктах 9.6.2 - 9.6.8 пункту 9.6 статті 9 Закону, та згідно із наказом Державної податкової адміністрації України від 16.10.2003 р. N 490 "Про затвердження форми обліку доходів і витрат платника податку з доходів фізичних осіб та Порядку ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу" (далі - Порядок). Згідно із пунктом 3.5 Порядку до граф 3 - 6 Книги обліку записуються відповідно суми доходів, з яких складається загальний річний оподатковуваний дохід, а також суми понесених витрат, підтверджених документально, як безпосередньо пов'язані з одержанням доходу. Визначення загального річного оподатковуваного доходу наведено у пункті 1.6 статті 1 Закону. Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу, та його вартістю, що розраховується виходячи з суми витрат, понесених у зв'язку з придбанням такого активу. До продажу інвестиційного активу прирівнюються також операції з обміну одного інвестиційного активу на інший інвестиційний актив, зворотного викупу корпоративного права його емітентом, яке належало платнику податку. Позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками звітного року включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку (пп. 9.6.6 п. 9.6 ст. 9 Закону), що підлягає декларуванню за наслідками звітного податкового року у встановленому законом порядку.
Про затвердження форми обліку доходів і витрат платника податку з доходів фізичних осіб та Порядку ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу
Наказ
Державної податкової адміністрації України
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України У зв'язку з прийняттям Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" та керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", НАКАЗУЮ: 1. Затвердити Книгу обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу та Порядок ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу (додаються). 2. Департаменту оподаткування фізичних осіб (Дубель В. С.) подати цей наказ до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію. 3. Управлінню справами (Ніку В. О.) у 10-денний термін після державної реєстрації цього наказу забезпечити тиражування його та надсилання державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі. 4. Департаменту громадських зв'язків та масово-роз'яснювальної роботи (Косарчук В. П.) після державної реєстрації цього наказу забезпечити його опублікування у засобах масової інформації. 5. Цей наказ набирає чинності з 1 січня 2004 року. 6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Степанова М. В.
Книга обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу (П.І.Б. платника податку, адреса місця постійного проживання, ідентифікаційний номер) (грн.)
Порядок ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу 1. Платники податку, які відповідно до Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон) зобов'язані подавати декларацію або мають право на таке подання з метою повернення надміру сплачених податків, ведуть облік доходів і витрат у Книзі обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу (далі - Книга) згідно з формою, наведеною в додатку до даного наказу. 2. Порядок ведення Книги, яку ведуть платники податку, розроблено відповідно до Закону та інших законодавчих актів України. 3. Ведення Книги здійснюється у такому порядку: 3.1. Платники податку повинні заводити Книгу самостійно. Книга може мати вигляд, як правило, зошита чи блокнота і купується платниками самостійно. 3.2. Записи в графах Книги здійснюються безпосередньо платниками податку або іншою особою, нотаріально уповноваженою таким платником податку здійснювати такі записи, [кульковою або чорнильною ручкою] чітко і розбірливо не пізніше наступного дня після отримання відповідних сум доходів, сплати (перерахування) податку, а також понесених витрат, які пов'язані з отриманням доходів. 3.3. Підрахунки відображених у Книзі даних проводяться для цілей заповнення декларації, коли згідно з нормами цього Закону та інших законів таке подання є обов'язковим, або платники податку мають право подати таку декларацію з метою повернення надміру сплачених податків. Суми отриманих доходів, понесених витрат та сплачених (перерахованих) податків відображаються в графах Книги в гривнях. 3.4. До граф 1 та 2 записуються відповідно дати отримання доходу, понесених витрат, сплати (перерахування) податку, назви та коди за ЄДРПОУ для юридичних осіб, прізвища, ім'я, по батькові та ідентифікаційні номери за наявністю для фізичних осіб, а також їх юридичні і податкові адреси, де платники податку отримували доходи, які включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу, та здійснювали витрати, безпосередньо пов'язані з отриманням зазначеного доходу. 3.5. До граф 3 - 6 записуються відповідно суми доходів, з яких складається загальний річний оподатковуваний дохід, а також суми понесених витрат, підтверджених документально, які безпосередньо пов'язані з отриманням зазначеного доходу. 3.6. У графу 7 записуються суми сплаченого (перерахованого) податку. 4. Облік документів і відомостей, пов'язаних з правом на отримання податкового кредиту згідно з статтею 5 Закону, платники податку можуть вести в реєстрі документів, записи в якому проводяться в довільній формі. Фактично понесені витрати, які включаються до складу податкового кредиту, повинні бути підтверджені платниками податку документально, а саме: фіскальними або товарними чеками, касовими ордерами, товарними накладними, іншими розрахунковими документами або договорами, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат. 5. Книга та, за наявності, реєстр документів знаходяться у платників податку та повинні надаватись органам податкової служби на їх вимогу та у межах їх компетенції, визначеної законодавством.
доходів, одержаних платником прибуткового податку протягом 200_ календарного року
********************************************************************* Місяць * Від кого одер- *Нараховано* Сума *Оподатко-* Сплачено * жано доход * доходу * пільг *вуваний *(утримано) * і за що * * і *доход * податку * * * витрат * * * * * безпо- * * * * * середньо * * * * * пов'язаних * * * * * з одержан- * * * * * ням доходів* * ********************************************************************* 1 * 2 * 3 * 4 * 5 * 6 *********************************************************************
Примітка. Підсумкові записи робляться щомісяця та наростаючим підсумком з початку року.
Книга обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності протягом календарного року
Примітка. За необхідності, з урахуванням специфіки окремих видів діяльності, у книгу обліку доходів і витрат, за погодженням з податковою інспекцією, можуть бути внесені зміни і доповнення. Книга нумерується, прошивається, стверджується підписом начальника або заступника начальника податкової інспекції та печаткою. ____________
(C)
Copyrіght by V.Moseіchuk, 1999-2023. All rіghts reserved. Тел. (067) 673-51-59, (099) 565-62-62, (093) 918-70-99. |
Розсилка новин
[an error occurred while processing this directive]
|