ЄДИНИМ ПОДАТКОМ ОБКЛАДАЮТЬСЯ І ВІДСОТКИ - АЛЕ ЦЬОГО МОЖНА УНИКНУТИ
Суб'єкти малого підприємництва - юридичні особи, які здійснюють свою діяльність за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності, для оподаткування єдиним податком повинні враховувати і відсотки, отримані за договором банківського вкладу (депозиту). Це досить логічно. Оскільки можна уявити собі ситуацію, коли юридична особа - платник єдиного податку лише тим і займається, що розміщує свої кошти на депозитах. Реальна ситуація – якщо є такі люди, яки цим і заробляють, то чому не можу бути таких юридичних осіб. А якщо визнати, що відсотки за банківськими вкладами не оподатковуються єдиним податком, то такі платники є єдиного податку практично не чим не будуть оподатковуватися щодо своєї господарської діяльності. Чим порушується принцип рівнозначності і пропорційності системи оподаткування. В той же час платники єдиного податку можуть уникнути оподаткування єдиним податком сум отриманих відсотків за банківськими вкладами (депозитами). Справа в тому, що Порядком ведення Книги обліку доходів і витрат в доходній частині Книги відображаються всі надходження коштів, отримані на розрахунковий (поточний) рахунок та в касу суб'єкта малого підприємництва від продажу продукції (товарів, робіт, послуг), майна, включаючи основні фонди, які належать суб'єкту малого підприємництва й реалізовані у звітному (податковому) періоді, позареалізаційні доходи та виручка від іншої реалізації. Але відповідно до пункту 3.1 Положення про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних) операцій з юридичними і фізичними особами, який затверджено Постановою НБУ від 03.12.2003 р. №516, нараховані проценти за вкладами (депозитами) юридичних осіб відповідно до умов договору банківського вкладу (депозиту) банки можуть перераховувати на поточний рахунок юридичної особи або зараховувати на поповнення вкладу (депозиту). Таким чином, якщо поповнювати свій депозитний рахунок і нічого не перераховувати на поточний рахунок, то єдиного податку з нарахованих відсотків не буде. Однак нарахованими відсотками ситий не будеш, крім того проведення розрахункових операцій за вкладними (депозитними) рахунками юридичної особи забороняється, крім операцій, пов'язаних з реалізацією майнових прав на суму вкладу (депозиту) відповідно до укладених договорів застави та законодавства України. Тобто, щоб скористатися нарахованими відсотками без оподаткування – слід вклад віддати в заставу і витратити його відповідно до законодавства, наприклад, на погашення кредиту тощо при його неповерненні. Тому депозитні вклади в банках дають можливість законної несплати єдиного податку.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 14.10.2004 р. N 11447/5/15-1216
Щодо включення до бази оподаткування єдиним податком процентів за договором банківського вкладу (депозиту)
Державна податкова адміністрація України розглянула лист <...> щодо включення до бази оподаткування єдиним податком суми відсотків, отриманих платником єдиного податку за договором банківського вкладу (депозиту), і повідомляє.
Відповідно до статті 1 Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (із змінами, внесеними Указом Президента України від 28.06.99 р. N 746/99) виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
Тобто, застосовується касовий метод обчислення виручки, при якому враховуються всі надходження коштів, отримані на розрахунковий рахунок або в касу суб'єкта малого підприємництва.
Відповідно до статті 4 Указу Державною податковою адміністрацією України розроблено та затверджено наказом від 12.10.99 р. N 554 і зареєстровано в Міністерстві юстиції України 19.10.99 р. за N 713/4006 Книгу обліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва - юридичної особи і Порядок її ведення суб'єктами малого підприємництва, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.
Згідно із вказаним Порядком ведення Книги обліку доходів і витрат в доходній частині Книги відображаються всі надходження коштів, отримані на розрахунковий рахунок та в касу суб'єкта малого підприємництва від продажу продукції (товарів, робіт, послуг), майна, включаючи основні фонди, які належать суб'єкту малого підприємництва й реалізовані у звітному (податковому) періоді, позареалізаційні доходи та виручка від іншої реалізації.
Вищевказані відсотки відносяться до інших доходів підприємства і в Книзі обліку доходів і витрат відображаються у графі 5 "Позареалізаційні доходи та виручка від іншої реалізації".
Згідно з Порядком складання Розрахунку сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва - юридичною особою, затвердженим наказом ДПА України від 28.02.2003 р. N 98 (із змінами та доповненнями) та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 19.03.2003 р. за N 221/7542, у рядку 4 Розрахунку відображається загальна сума коштів, отримана на розрахунковий рахунок або (та) в касу суб'єкта малого підприємництва, яка підлягає оподаткуванню єдиним податком.
Таким чином, суб'єкти малого підприємництва - юридичні особи, які здійснюють свою діяльність за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності, для оподаткування єдиним податком повинні враховувати всі надходження коштів, отримані на розрахунковий рахунок та в касу від продажу продукції (товарів, робіт, послуг), суми позареалізаційних доходів, включаючи відсотки, отримані за договором банківського вкладу (депозиту), та виручку від іншої реалізації.
Надруковано: "Податки та бухгалтерський облік", N 92, 15 листопада 2004 р.
Постійна адреса статті в Інтернеті: http://www.marazm.org.ua/index.html?/tax_edin/4_5.html
(C)
Copyrіght by V.Moseіchuk, 1999-2023. All rіghts reserved. Тел. (067) 673-51-59, (099) 565-62-62, (093) 918-70-99. |
Розсилка новин
[an error occurred while processing this directive]
|