ГЛАВА IV. МАРАЗМИ ЄДИНОГО ТА ФІКСОВАНОГО ПОДАТКІВ

НЕЗАЛЕЖНО ВІД ЗДІЙСНЕННЯ ЧИ НЕЗДІЙСНЕННЯ ДІЯЛЬНОСТІ АБО У РАЗІ ХВОРОБИ ПІДПРИЄМЦЯМ СЛІД СПЛАЧУВАТИ ЄДИНИЙ ПОДАТОК

В Листі від 19.04.2005 р. №3676/В/17-3115 "Щодо провадження підприємницької діяльності за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності" ДПАУ нагадує, що незалежно від того, здійснювалася чи не здійснювалася підприємницька діяльність за спрощеною системою, протягом дії Свідоцтва слід сплачувати єдиний податок.

Все ніби правильно, досить жорстко, але так воно є. Здається, що оптимізувати сплату єдиного податку у підприємця неможливо. Навіть у разі хвороби підприємця єдиний податок слід сплачувати. Однак є способи організувати собі перерву у сплаті єдиного податку або організувати його сплату за рахунок сторонніх джерел. Зокрема, оскільки відповідно до Указу Президента України від 03.07.98 р. N 727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (далі – Указ про спрощену систему оподаткування) рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності може бути прийняте не більше одного разу за календарний рік, а відмову від застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності і повернення до раніше встановленої системи оподаткування суб'єкти малого підприємництва можна здійснити з початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) у разі подання відповідної заяви до органів державної податкової служби не пізніше ніж за 15 днів до закінчення попереднього звітного (податкового) періоду (кварталу). То є абсолютно нормальна можливість, подавши заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування, до 15 вересня, забезпечити собі відпустку та несплату єдиного податку протягом IV кварталу. При цьому слід не забути подати (за бажанням працювати за єдиним податком в наступному році) заяву про перехід на спрощену систему оподаткування до 15 грудня. За відпускний період доведеться подати декларацію про доходи протягом 40 днів після Нового року, а також до 1 квітня наступного року звіт про пенсійні внески за додатком 25 до Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України.

На жаль, такий підхід не працює у разі бажання у платника єдиного податку провести відпустку в I-III кварталах.

Лікарняні замість єдиного податку

Однак у платників єдиного податку є можливість фактичного проведення взаємозаліку за лікарняними та сумами єдиного податку. І навіть отримати прибуток з цього. Алгоритм такий - відповідно до пункту 19 Порядку обчислення середньої заробітної плати (доходу) для розрахунку виплат за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням, який затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 26.09.2001 р. N 1266, середньоденний, середньоденний дохід платника єдиного податку обчислюється за формулою: Д = П х В : С : К,

де Д - середньоденний дохід;

П - розмір податку за розрахунковий період, що сплачує особа (без урахування збільшення ставки єдиного податку за кожного найманого працівника або члена сім'ї);

В - відсоток суми встановленого розміру податку, що перераховується до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності;

С - розмір страхового внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням;

К - кількість календарних днів (без урахування святкових і неробочих днів, установлених законодавством) за розрахунковий період.

Нехай розмір єдиного податку (П), дорівнює 200 грн (за 6 місяців – 1200 грн.), В – це 11%, які отримує Фонд соцстраху з тимчасової втрати працездатності від єдиного податку, С – це 3,4 відсотка як для добровільно застрахованих осіб, К дорівнює кількості календарних днів в розрахунковому періоду в 6 попередніх календарних місяців – нехай це 181 днів (з січня до червень 2005 року). Таким чином за цих обставин платник єдиного податку має середньоденний дохід 21,45 грн. (1200 грн.* 11%/3,4%/181 днів) Якщо платник податку має право на 100% допомогу з тимчасової втрати працездатності (стаж понад 8 років), то за 30 календарних днів хвороби (звісно ж не дай Бог!) йому мають нарахувати аж 643,5 грн.,а за 10 днів хвороби - 214,5 грн. А це дає можливість і сплатити єдиний податок і підлікуватися. Крім того виходить, що місяць хвороби дає можливість сплачувати єдиний податок за 3 місяці, а тому можна один місяць похворіти, а два місяці відпочивати, а 10 днів хвороби забезпечують сплату єдиного податку за календарний місяць, відповідно 20-21 календарний день в цьому місяці підприємницька діяльність фактично здійснюється без оподаткування. При цьому суми отриманих лікарняних для платників єдиного податку - фізичних осіб не повинний обкладатися податком з доходів фізичних осіб при виплаті Фондом соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, крім того на підприємців при їхній хворобі не розповсюджується правило про те, що перші п'ять днів тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов'язаної з нещасним випадком на виробництві, оплачуються власником або уповноваженим ним органом за рахунок коштів підприємства, установи, організації за місцем роботи у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України. Оскільки підприємець не є підприємством, установою чи організацією.

Крім того жінки-підприємці у разі вагітності та пологів обов'язково мають користуватися таким взаємозаліковим методом сплати єдиного податку, адже їм або слід відмовлятися при вагітності від сплати єдиного податку до кінця року або після пологів у них буде податковий борг. В цьому випадку допомога виплачується за весь період відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами, тривалість якої складає 70 календарних днів до пологів і 56 (у разі ускладнення пологів або народження двох і більше дітей – 70) календарних днів після пологів. Допомога по вагітності та пологах надається застрахованій особі в розмірі 100 % середнього доходу, обчисленого в установленому законом порядку, і не залежить від страхового стажу. Крім того строку давності звернення за цією допомогою не обмежено.

Таким чином підприємцям-платникам єдиного податку слід не мовчки хворіти зі сплатою єдиного податку за рахунок власних заощаджень (так воно відбувалося до 2002 року, оскільки до того часу Фонд соцстраху відмовляв платникам єдиного податку у виплатах страхових допомог з тимчасової втрати працездатності), а активно отримувати допомогу з тимчасової втрати працездатності і сплачувати єдиний податок зі її рахунок.

Борг за єдиним податком може бути списаний як безнадійний

Крім того борг за єдиним податком можу бути списаний як безнадійний борг як податковий борг фізичної особи, що виник внаслідок обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин) (підпункт "г" підпункту 18.2.1 пункту 18.2 статті 18 Закону №2181). На жаль, дію цього підпункту на 2005 рік зупинено. А до форм-мажорних обставин відносяться досить суворі речі, як стихія, дія суспільного ворога, оголошена та неоголошена війна, загроза війни, терористичний акт, блокада, революція, заколот, повстання, масові заворушення, громадська демонстрація, блискавка, пожежа, буря, повінь, землетрус, нагромадження снігу або ожеледь, вибух тощо. Але і про цей варіант законної несплати єдиного податку слід знати[1], адже пожежа є одним і самих розповсюджених видів форс-мажору.

Віталій МОСЕЙЧУК, “Документи для бізнесу”

[1] Порядок списання безнадійного податкового боргу платників податків, який затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 14.03.2001 р. N 103, див. у “ДК” №2/2002.

Кутки споживача від 99 до 399 грн. + все торговельне законодавство

Універсальний вантажний велосипед + ручний вантажний візок в подарунок

Ротаційна (гортальна) настільна система (промо-стійка), 11 прозорих кишень А4, 250 грн.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 19.04.2005 р. N 3676/В/17-3115

Щодо провадження підприємницької діяльності за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності

Державна податкова адміністрація України розглянула Ваш лист... щодо провадження підприємницької діяльності за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності, і повідомляє.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва, до яких належать і фізичні особи, зареєстровані у встановленому законом порядку як суб'єкти підприємницької діяльності, регулюється Указом Президента України від 03.07.98 р. N 727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (у редакції Указу Президента України від 28.06.99 р. N 746/99) (далі - Указ).

Указом встановлено, що фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, мають можливість перейти на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності шляхом придбання Свідоцтва про сплату єдиного податку, якщо на вид підприємницької діяльності, який здійснює така фізична особа, місцевою радою встановлено ставку єдиного податку, при умові, що обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. грн. (стаття 1).

Кабінет Міністрів України постановою від 16.03.2000 р. N 507 "Про роз'яснення Указу Президента України від 3 липня 1998 р. N 727" роз'яснив, що у статті 1 Указу під словом "рік" розуміється календарний рік (з 1 січня по 31 грудня).

Згідно із Порядком видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 29.10.99 р. N 599 та зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 02.11.99 р. за N 752/4045, починаючи з 2002 року Свідоцтво про сплату єдиного податку видається податковим органом на календарний рік.

Сплата єдиного податку (у разі щомісячної сплати) здійснюється не пізніше 20 числа місяця, наступного за тим, в якому здійснена попередня сплата єдиного податку.

Якщо Ви в установленому Указом порядку перейшли на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності та одержали Свідоцтво про сплату єдиного податку, то таким чином Ви погодились на сплату єдиного податку в установлені Указом терміни. Незалежно від того, здійснювали Ви чи ні свою підприємницьку діяльність та незважаючи на результати її здійснення (збитки чи доходи), Ви протягом дії Свідоцтва повинні дотримуватися всіх норм Указу, зокрема, сплачувати в установлений Указом термін єдиний податок за ставками, визначеними місцевою радою.

З повагою,

Заступник Голови
С. І. Лекарь

З інформаційних ресурсів Інтернету.

Постійна адреса статті в Інтернеті: http://www.marazm.org.ua/index.html?/tax_edin/4_18.html

[an error occurred while processing this directive]

Скачати Книгу маразмів України одним файлом

(C) Copyrіght by V.Moseіchuk, 1999-2024. All rіghts reserved. Тел. (067) 673-51-59, (099) 565-62-62, (093) 918-70-99.
Пропозиції та зауваження надсилайте на
Електронним та друкованим ЗМІ дозволяється цитування матеріалів Книги маразмів України за умови посилання на Книгу маразмів України та сайт www.marazm.org.ua Обов'язкове посилання наступного змісту: "За матеріалами Книги маразмів України (www.marazm.org.ua)…". з використанням в Інтернеті гіперпосилання (hyperlink) на Книгу маразмів України (www.marazm.org.ua). Іншим організаціям та приватним особам використання матеріалів для публічних цілей дозволяється за умови окремого дозволу автора з дотриманням вищезгаданих посилань.

Розсилка новин
[an error occurred while processing this directive]

Підтримка проекту:
U634971969297
Z404288205014
E208021446192

Новини
маразмiв