ГЛАВА IV. МАРАЗМИ, НОВИНИ ЄДИНОГО ПОДАТКУ

Виручка, яка внесена підприємцем на рахунок в банку, не оподатковується єдиним податком, а власні кошти – оподатковуються!?

Наказ ДПСУ від 24.12.2012 року №1183 "Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо порядку визначення складу доходів суб'єктів господарювання - фізичних осіб - платників єдиного податку" підтверджує узагальнюючим роз'ясненням позицію, викладену в листах від 26.11.2012 р. №6017/0/61-12/15-2216є, №9779/0/71-12/15-2217. Якщо фізична особа - підприємець вносить на свій поточний рахунок у банку, відкритий для здійснення підприємницької діяльності, готівку, яка уже була відображена у Книзі, то в платіжному дорученні зазначається призначення платежу - виручка за певний період. Таким чином, зазначена виручка повторно не включається до доходу платника єдиного податку. Але якщо це власні кошти, зароблені та оподатковані в наступних періодах, то вони знову будуть оподатковані!

ДПС у листі від 23.08.2012 р. «Щодо власних коштів, внесених фізичною особою — підприємцем — платником єдиного податку на власний поточний рахунок в установах банків для здійснення підприємницької діяльності, і відображення цих коштів у книзі обліку доходів» відповіла на запит щодо власних коштів, внесених фізособою-підприємцем — платником ЄП на власний поточний рахунок в установах банків для здійснення підприємницької діяльності (закупівлі товарів (матеріалів, комплектуючих) та відображення цих коштів у книзі обліку доходів.

При цьому ДПС нагадує, що згідно з п. 292.1 ст. 292 ПКУ доходом для фізособи-підприємця — платника ЄП є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 ПКУ. У дохід не включаються отримані такою фізособою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в його господарській діяльності.

Поточні банківські рахунки для фізосіб-резидентів діляться на: поточні рахунки фізосіб-підприємців, що відкриваються для здійснення підприємницької діяльності, і поточні рахунки фізосіб, які не є підприємцями.
Фізособа-підприємець має право вільно користуватися коштами з розрахункового рахунку, відкритого для здійснення підприємницької діяльності, за умови сплати всіх податків, зборів та інших платежів, передбачених законодавством.

Відповідно до пп. 296.1 ст. 296 ПКУ платники ЄП, які обрали I, II і III гр., ведуть облік у порядку, визначеному пп. 296.1.1 — 296.1.3 ст. 296 ПКУ, шляхом щоденного відображення отриманих доходів за підсумками робочого дня в книзі обліку доходів (форма книги обліку доходів і порядок її ведення затверджені наказом Мінфіну від 15.12.2011 р. №1637).

У Книзі відображається фактично отримана сума доходу від здійснення діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік. Записи у Книгу вносяться за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/чи отримані готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримані товари (роботи, послуги).

Платник податку вносить до Книги відомості в такому порядку: у гр. 1 указується дата запису, у гр. 2 — 7 відображається дохід від провадження госпдіяльності, оподатковуваний податком за ставками, встановленими відповідно до п. 293.2 та пп. 2 п. 293.3 ст. 293 ПКУ, а саме: у гр. 2 зазначається отримана сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги.
Платники ЄП ІІІ гр., які є платниками ПДВ, ведуть облік доходів і витрат і в гр. 2 Книги вказують отриману суму коштів за продані товари (роботи, послуги) без ПДВ.

Дані Книги використовуються платником для заповнення податкової декларації платника ЄП.
Отже, всі кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок, відкритий фізособою для здійснення підприємницької діяльності, включаються до валового доходу фізособи-підприємця — платника ЄП.

З цього приводу у Верховній Раді зареєстрований законопроект № 3053 про внесення змін у Податковий кодекс щодо уточнення складу доходу для платників єдиного податку - фізосіб.

Народний депутат Ігор Васюник висловив ряд зауважень щодо позиції ДПС про включення до складу доходу власних коштів, внесених платником єдиного податку - фізосіб на його поточний рахунок, відкритий в установі банку для здійснення підприємницької діяльності й указав, що це утрудняє діяльність платника єдиного податку - физлица, а також може привести до судових спор між суб'єктами господарювання й контролюючими органами.

Тому І. Васюник пропонує уточнити склад доходу для платників єдиного податку - фізосіб шляхом уведення в пункт 292.11 ст. 292 Податкового кодексу одинадцятого підпункту, який чітко визначає, що не включаються до складу доходу власні кошти, внесені платником єдиного податку - фізичною особою на його поточний рахунок, відкритий в установі банку для здійснення підприємницької діяльності.

Петро ПАТЛАТИЙ
23.03.2013

Власні кошти, внесені на свій рахунок, включаються до доходу фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку

Кутки споживача від 99 до 399 грн. + все торговельне законодавство

Універсальний вантажний велосипед + ручний вантажний візок в подарунок

Ротаційна (гортальна) настільна система (промо-стійка), 11 прозорих кишень А4, 250 грн.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

23.08.2012

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела Ваш запрос от 24.05.2012 № 51 относительно собственных средств, внесенных физическим лицом - предпринимателем - плательщиком единого налога на собственный текущий счет в учреждениях банков для осуществления предпринимательской деятельности (закупки товаров (материалов, комплектующих)) и отражения этих средств в книге учета доходов, и сообщает.

В соответствии со статьей 1 Закона Украины "О государственной поддержке малого предпринимательства" определено, что субъектами малого предпринимательства являются физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке в качестве субъектов предпринимательской деятельности.

Для субъектов малого предпринимательства в порядке, установленном законодательством Украины, может применяться упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.

Согласно статьям 42, 44 Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV (далее - Хозяйственный кодекс) предпринимательство - самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) в целях достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

Предпринимательство осуществляется на основе свободного выбора предпринимателем видов предпринимательской деятельности, самостоятельного формирования предпринимателем программы деятельности, установления цен на продукцию и услуги в соответствии с законом, коммерческого расчета и собственного коммерческого риска, свободного распоряжения прибылью, которая остается у предпринимателя после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для физических лиц - предпринимателей регулируется главой 1 раздела XIV "Специальные налоговые режимы" Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее - Налоговый кодекс), в редакции Закона Украины от 04.11.2011 № 4014-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности".

Согласно пункту 292.1 статьи 292 Налогового кодекса доходом для физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 статьи 292 Налогового кодекса. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.

В соответствии с нормами Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 12 ноября 2003 года № 492, текущие банковские счета для физических лиц - резидентов делятся на: текущие счета физических лиц - предпринимателей, открываемые для осуществления предпринимательской деятельности, и текущие счета физических лиц, не являющихся предпринимателями.

В соответствии со статьей 44 Хозяйственного кодекса предпринимательство осуществляется на основе свободного распоряжения прибылью, которая остается у предпринимателя после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом. Учитывая вышеизложенное, физическое лицо - предприниматель имеет право свободно пользоваться средствами с расчетного счета, открытого для осуществления предпринимательской деятельности, при условии уплаты всех налогов, сборов и других платежей, предусмотренных действующим законодательством.

В соответствии с подпунктом 296.1 статьи 296 Налогового кодекса плательщики единого налога, избравшие I, II и III группу, ведут учет в порядке, определенном подпунктами 296.1.1 - 296.1.3 статьи 296, путем ежедневного отражения полученных доходов по итогам рабочего дня в книге учета доходов. Форма книги учета доходов и порядок ведения утверждены приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011 г. № 1637 "Об утверждении форм книги учета доходов и книги учета доходов и расходов и порядок их ведения" (далее - Порядок), зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины от 27.12.2011 г. под № 1534/20272.

Пунктом 4 Порядка предусмотрено, что в Книге отражается фактически полученная сумма дохода от осуществления деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год. Согласно пункту 5 Порядка записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, в частности средства, поступившие на текущий счет плательщика налога и/или полученные наличностью, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, фактически бесплатно полученные товары (работы, услуги). В соответствии с п. 6 Порядка плательщик налога вносит в Книгу сведения в следующем порядке: в графе 1 указывается дата записи, в графах 2 - 7 отражается доход от осуществления хозяйственной деятельности, облагаемый налогом по ставкам, установленным в соответствии с пунктом 293.2 и подпунктом 2 пункта 293.3 статьи 293 Налогового кодекса, а именно: в графе 2 указывается полученная сумма средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги.

Плательщики единого налога третьей группы, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет доходов и расходов и в графе 2 книги учета доходов и расходов указывают полученную сумму средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги без НДС.

Данные Книги используются плательщиком налога для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога.

Следовательно, все средства, поступившие на расчетный счет, открытый физическим лицом для осуществления предпринимательской деятельности, включаются в валовой доход физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога.

Первый заместитель

Председателя

А. Головач

____________

Постійна адреса статті в Інтернеті: http://www.marazm.org.ua/tax_edin/4_103.html

[an error occurred while processing this directive]

Скачати Книгу маразмів України одним файлом

(C) Copyrіght by V.Moseіchuk, 1999-2024. All rіghts reserved. Тел. (067) 673-51-59, (099) 565-62-62, (093) 918-70-99.
Пропозиції та зауваження надсилайте на
Електронним та друкованим ЗМІ дозволяється цитування матеріалів Книги маразмів України за умови посилання на Книгу маразмів України та сайт www.marazm.org.ua Обов'язкове посилання наступного змісту: "За матеріалами Книги маразмів України (www.marazm.org.ua)…". з використанням в Інтернеті гіперпосилання (hyperlink) на Книгу маразмів України (www.marazm.org.ua). Іншим організаціям та приватним особам використання матеріалів для публічних цілей дозволяється за умови окремого дозволу автора з дотриманням вищезгаданих посилань.

Розсилка новин
[an error occurred while processing this directive]

Підтримка проекту:
U634971969297
Z404288205014
E208021446192

Новини
маразмiв