ГЛАВА IV. МАРАЗМИ ПОДАТКУ З ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

ПРОТЯГОМ 2004 РОКУ БУЛО ДОСТЕМЕННО НЕВІДОМО НА ЯКІ СУМИ СОЦІАЛЬНИХ ЧИ ПЕНСІЙНИХ ВНЕСКІВ ЗМЕНШУВАТИ ЗАРОБІТНУ ПЛАТУ ПРИ УТРИМАННІ ПОДАТКУ З ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Відповідно до пункту 3.5 статті 3 Закону України від 22.05.2003 р. №889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" з 1 січня 2004 року при нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати об'єкт оподаткування визначається як нарахована сума такої заробітної плати, зменшена на суму збору до Пенсійного фонду України чи внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, які відповідно до закону справляються за рахунок доходу найманої особи.

Таким чином невідомо чи лише на суми соціальних внесків чи лише на суми пенсійних, чи на суми пенсійних та соціальних внесків зменшувати оподатковуваний дохід.

ДПАУ спочатку зайняла фіскальну позицію щодо одного з видів внесків в Листі від 02.03.2004 р. N 1550/6/17-3116. Але потім ДПАУ та Комітет Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності в Листі від 03.11.2004 р. N 06-10/10-1229 зрозуміли ситуацію і на свій страх та ризик прийняли логічну позицію щодо зменшення оподатковуваного доходу на суму обох видів внесків, хоча це і не відповідає букві Закону.

І лише з 1 січня 2005 року цю проблему було вирішено на законодавчому рівні Законом України від 01.07.2004 р. N 1958-IV -  у пункті 3.5 статті 3 слова "до Пенсійного фонду України чи внесків до фондів" замінено словами "до Пенсійного фонду України та внесків до фондів".

Віталій МОСЕЙЧУК

 

Кутки споживача від 99 до 399 грн. + все торговельне законодавство

Універсальний вантажний велосипед + ручний вантажний візок в подарунок

Ротаційна (гортальна) настільна система (промо-стійка), 11 прозорих кишень А4, 250 грн.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 02.03.2004 р. N 1550/6/17-3116

Про прожитковий мінімум на 2004 рік і пункт 3.5 Закону про доходи фізосіб

Державна податкова адміністрація України розглянула питання, викладені у вашому листі від 30.01.2004 р. N 10, і повідомляє.

Пунктом 3.5 статті 3 Закону України від 22 травня 2003 року N 889 "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон) визначено, що при нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати об'єкт оподаткування визначається як нарахована сума такої заробітної плати, зменшена на суму збору до Пенсійного фонду України чи внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, які відповідно до закону справляються за рахунок доходу найманої особи.

Визначення суми, на яку з метою оподаткування буде зменшуватись дохід найманої особи згідно з пунктом 1.15 статті 1 Закону покладено на податкового агента. Податковим агентом визначена юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи нерезидент або його представництво, які незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм цього закону.

Разом з тим проектом Закону України "Про внесення змін до деяких законів з питань оподаткування у зв'язку з прийняттям Закону України "Про Державний бюджет України на 2004 рік", прийнятим 5 лютого 2004 року, передбачається внести зміни до пункту 3.5 ст. 3 Закону, згідно з якими сполучник "чи" замінюється на сполучник "та". Зазначений проект Закону передбачається ввести в дію з 1 січня 2004 року. Таким чином, при підписанні цього проекту Закону дохід найманої особи буде зменшуватися на суму збору до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Що стосується розміру прожиткового мінімуму, то згідно із Законом України від 28 листопада 2002 року N 247 "Про прожитковий мінімум на 2003 рік" продовжено дію статті 1 Закону України "Про затвердження прожиткового мінімуму на 2002 рік", яким прожитковий мінімум на одну працездатну особу було встановлено у розмірі 365 грн. на місяць. У зв'язку з тим, що на 2004 рік інший розмір прожиткового мінімуму не затверджено, то станом на 1 січня 2004 року з метою оподаткування застосовується прожитковий мінімум, встановлений на 2003 рік - 365 гривень.

 

Заступник Голови

В. М. Москаленко

 

КОМІТЕТ ВЕРХОВНОЇ РАДИ УКРАЇНИ З ПИТАНЬ ФІНАНСІВ І БАНКІВСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

ЛИСТ

від 03.11.2004 р. N 06-10/10-1229

До Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності надходять численні запити, зокрема, від Федерації професійних спілок України, органів місцевого самоврядування, громадян щодо застосування норм пункту 3.5 статті 3 Закону України від 22 травня 2003 року N 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб", який набрав чинності з 1 січня 2004 року. У зв'язку із зазначеним Комітет повідомляє таке.

Відповідно до Закону України від 09.07.2003 р. N 1058-IV "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" (далі - Закон N 1058), починаючи з 1 січня 2004 року з доходу найманих працівників нараховуються (утримуються) внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування. Згідно із нормами статті 4 Закону України від 14.01.98 р. N 16/98-ВР "Основи законодавства України про загальнообов'язкове державне соціальне страхування" загальнообов'язкове державне пенсійне страхування є одним з видів загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Таким чином, Пенсійний фонд, внески до якого нараховуються з доходу найманих працівників починаючи з 01.01.2004 р., є одним з фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Виходячи з наведеного, Комітет вважає, що відповідно до норм пункту 3.5 статті 3 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", починаючи з 1 січня 2004 року при нарахуванні платнику податку (найманій особі) доходів у вигляді заробітної плати об'єкт оподаткування визначається як нарахована сума такої заробітної плати, зменшена на суму внесків (які згідно із законом справляються за рахунок доходу такої найманої особи) до Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття.

Прошу довести зазначене до відома підпорядкованих податкових органів та до 17 листопада 2004 року повідомити Комітет Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності.

 

Голова Комітету

С. Буряк

       ____________

Постійна адреса статті в Інтернеті: http://www.marazm.org.ua/index.html?/tax_fiz/4_70.html