ПРО ВИПЛАЧЕНІ ДИВІДЕНДИ ФІЗИЧНИМ ОСОБАМ СЛІД ЗВІТУВАТИСЯ ДВІЧІ

Відповідно до пункту 19.2 Закону про податок з доходів фізичних осіб, особи, які відповідно до цього Закону мають статус податкових агентів, зобов'язані:

а) своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, який виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати та за її рахунок;

б) надавати у строки, встановлені законом для податкового кварталу, якщо інше не визначено нормами цього Закону, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також сум утриманого з них податку податковому органу за місцем свого розташування. У разі коли зазначена особа протягом звітного кварталу не виплачує такі доходи або виплачує доходи не всім платникам податку, зазначена звітність не подається або подається стосовно платників податку, які фактично отримали такі доходи. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не припускається;

в) надавати платнику податку на його вимогу відомості про суму виплаченого на його користь доходу, суму застосованих соціальних податкових пільг та суму утриманого податку;

г) надавати податковому органу інші відомості з питань оподаткування доходів окремого платника податку в обсягах та за процедурою, визначеною цим Законом та Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".

Таким розрахунком є ф.№1ДФ, яка визначена в Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за ф. N 1ДФ, затвердженого наказом ДПА України від 29.09.2003 р. N 451 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.10.2003 р. за N 960/8281

У ф.№1ДФ дивіденди відображаються за ознакою доходу 12.  Крім того ці суми слід відобразити і в іншому податковому розрахунку (тобто відбувається подвійне звітування), оскільки для дивідендів ще є окремий податковий розрахунок резидента, що виплачує дивіденди платникам податку з доходів фізичних осіб, який затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 04.12.2003 р. N 586. Адже відповідно до підпункту 9.3.3 Закону про податок з доходів фізосіб резидент, що виплачує дивіденди платникам цього податку, надає податковому органу у строки, встановлені законом для місячного податкового періоду, інший податковий розрахунок про нараховані дивіденди, форма якого визначається за правилами, встановленими законом.

Однак це двічі узаконений маразм, оскільки відповідно до частини другої пункту 4.1.3 Закону України від 21.12.2000 р. №2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" встановлення форм або методів обов'язкової податкової звітності, які передбачають подання зведеної інформації щодо окремих доходів, витрат, пільг, інших елементів податкових баз, що були раніше відображені у податкових деклараціях або розрахунках з окремих податків, зборів (обов'язкових платежів), не дозволяється, якщо інше не встановлене законами з питань оподаткування. А у нас це інше як раз і встановлено Законом про податок з доходів фізичних осіб.

Завантаження ...

 

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 18.01.2005 г. N 442/6/17-3116

 

Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела ваше письмо от 17.12.2004 г. о налогообложении дивидендов и сообщает.

В соответствии с п. 1.2 ст. 1 Закона Украины от 22.05.2003 г. N 889 "О налоге с доходов физических лиц" (далее - Закон), с изменениями и дополнениями, доход - это сумма любых средств, стоимость материального и нематериального имущества, других активов, имеющих стоимость, в том числе ценных бумаг или деривативов, полученных плательщиком налога в собственность или начисленных в его пользу либо приобретенных незаконным путем в случаях, определенных пп. 4.2.16 ст. 4 данного Закона, в течение соответствующего отчетного налогового периода из разных источников как на территории Украины, так и за ее пределами.

Согласно изменениям, внесенным в Закон Законом Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV "О внесении изменений в Закон Украины "О налоге с доходов физических лиц", резидент, который выплачивает дивиденды плательщикам этого налога, представляет налоговому органу в сроки, установленные законом для месячного налогового периода, налоговый расчет о начисленных дивидендах, форма которого определяется по правилам, установленным законом (пп. 9.3.3 ст. 9 Закона).

Также согласно указанным изменениям дивиденды, начисленные плательщику налога эмитентом корпоративных прав - резидентом, который является физическим или юридическим лицом, подлежат налогообложению по ставке, определенной п. 7.1 ст. 7 этого Закона (пп. 9.3.4 ст. 9 Закона), и такое налогообложение является конечным.

Таким образом, если дивиденды начислены в январе 2005 года, то независимо от того, в каком следующем налоговом периоде они будут выплачены, налог с них должен быть начислен, удержан и перечислен в бюджет именно в январе 2005 г. с соответствующим отражением начисленных сумм в налоговом расчете ф. 1ДФ по признаку 12 (приказ ГНАУ от 30.08.2004 г. N 500 "О внесении изменений в приложение к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога").

 

Заместитель Председателя

С. Лекарь

 Напечатано:
"Все для бухгалтера в торговле",
N 9, 28 февраля 2005 г.

  

Про затвердження форми податкового розрахунку резидента, що виплачує дивіденди платникам податку з доходів фізичних осіб

Наказ Державної податкової адміністрації України

від 4 грудня 2003 року N 586

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

19 січня 2004 р. за N 70/8669

Відповідно до підпункту 9.3.3 пункту 9.3 статті 9 Закону України від 22 травня 2003 р. N 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" та керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", НАКАЗУЮ:

1. Затвердити форму податкового розрахунку резидента, що виплачує дивіденди платникам податку з доходів фізичних осіб (додається).

2. Директору Департаменту методології Піхоцькому В. Ф. подати цей наказ до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію.

3. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Лекаря С. І.

 

Голова	Ю. Ф. Кравченко
УЗГОДЖЕНО:
Голова Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності	С. Буряк

 

ЗАТВЕРДЖЕНО наказом Державної податкової адміністрації України від 4 грудня 2003 р. N 586

  

Податковий розрахунок резидента, що виплачує дивіденди платникам податку з доходів фізичних осіб

Одиниця виміру: гривня

  Відповідно до підпункту "б" пункту 17.2 статті 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 N 2181-III (із змінами та доповненнями) до цього звітного розрахунку додається(ються) уточнюючий(і) розрахунок(ки) за "_______________________" (минулий(і) період(и)).

____________

* Заповнюється у разі подання уточнюючого розрахунку, що містить виправлені показники.

** Нараховується платником самостійно відповідно до пункту 17.2 статті 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 N 2181-III (із внесеними змінами та доповненнями).

Дата заповнення розрахунку (дд.мм.рррр)

 

Керівник підприємства	___________________ (ініціали та прізвище)	____________ (підпис)	М. П.
Головний бухгалтер	___________________ (ініціали та прізвище)	____________ (підпис)

 Ця частина розрахунку заповнюється службовими особами ДПІ (ДПА)

   

Заступник Голови Комітету	С. А. Терьохін
Заступник директора Департаменту методології	М. О. Харевський