ГЛАВА IV. МАРАЗМИ, НОВИНИ ЄДИНОГО ПОДАТКУ

При випладі дивідендів платниками єдиного податку діє потрійне оподаткування?

До 2015 року згідно з пп.153.3.2 п.153.3 ст.153 ПКУ, крім випадків, передбачених підпунктом 153.3.5 цього пункту, емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховував та вносив до бюджету авансовий внесок із податку в розмірі ставки податку на прибуток, встановленої на відповідний рік, нарахованої на суму дивідендів, що фактично виплачуються, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів.

В той же час абзацом «а» підпункту 153.3.5 пункту 153.3 статті 153 ПКУ визначено, що зазначений авансовий внесок не справляється у разі виплати дивідендів фізичним особам. Таким чином, при виплаті дивідендів фізичним особам авансовий внесок не справляється.

Слід звернути увагу на те, що на відміну від розрахунку податку на прибуток підприємств, який проводять платники податків, які знаходяться на звичайній системі оподаткування, Кодексом не передбачено зменшення суми нарахованого єдиного податку на суму авансового внеску, сплаченого у зв’язку з нарахуванням дивідендів.

Таким чином, юридична особа - платник єдиного податку зобов’язана при виплаті дивідендів (за винятком виплати дивідендів фізичним особам - засновникам) нараховувати та сплачувати до бюджету, до якого зараховується єдиний податок, внесок за правилами, встановленими підпунктом 153.3.2 пункту 153.3 статті 153 ПКУ для сплати авансового внеску з податку на прибуток. Суми нарахованого єдиного податку не зменшуються на суму авансового внеску податку на прибуток, сплаченого у зв’язку з нарахуванням дивідендів.
Одночасно виникає податок на отримані дивіденди у власника корпоративних прав-юридичної особи. Тобто одні дивіденти можуть оподатовуватися три рази: єдиним податком в складі виручки, авансовим податком на прибуток при виплаті, податком на прибуток чи єдиним податоком при отриманні дивідендів у власника корпоративних прав.

50-60 млн. грн. щорічно втрачає місцевий бюджет Львова через потрійне оподаткування підприємств, які знаходяться на єдиному податку – про це повідомив під час прес-конференції голова Асоціації платників податків Львівщини Теодор Дяків. По Україні ж, за його словами через прогалини у законодавстві про оподаткування місцеві бюджети не дораховуються приблизно 2,5 млрд. у рік. «Згідно роз’яснень ДПА України, підприємства, що знаходяться на єдиному податку, а це приблизно 100 тисяч підприємств у нашій державі повинні сплачувати потрійний податок (10%, 13%, 25%), що унеможливлює виплату дивідендів та спонукає підприємців вдаватися до послуг конвертаційних центрів, в результаті таких дій у міський бюджет не надходить нічого» — зазначив Теодор Дяків. За його словами через потрійне оподаткування підприємств, виникає парадокс, що підприємства, які хочуть чесно сплачувати податки просто-напросто не можуть цього зробити і щоб заплатити податки, змушені звертатися у суди. На Львівщині таких підприємств, як зазначив Теодор Дяків є шість.
«Така безглузда ситуація в нашій державі тягнеться від листопада 2002 року, найцікавіше, що в господарському кодексі України сказано, що податкове законодавство повинно уникати подвійного оподаткування, в той час, як зараз ми маємо і потрійне оподаткування. Податкова адміністрація Львівщини вже кілька років тому визнала неправомірною таку ситуацію, однак посилаючись на позицію ДПА України з цього приводу львівські податківці відмовляються вирішувати це питання. Якщо колись контролюючі органи могли дозволити собі відверто порушувати закон, то зараз не маючи змоги це робити вони придумали для себе нові форми маніпуляції, у всьому керуючись дуже часто неправомірними роз’ясненнями, наказами та вказівками контролюючих органів» — наголосив Теодор Дяків. Як додав же голова Громадського форуму Львова Олег Мацех на сьогодні назріває великий конфлікт між підприємцями та контролюючими органами, який може призвести до ще одного Майдану.
http://galinfo.com.ua/news/6773.html
Але із 2015 року ситуація принципово не змінилася. Щодо нарахування дивідендів власнику - юридичній особі, крім випадків, передбачених ст. 57.11.4 ПКУ Податкового кодексу України, емітент корпоративних прав, нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку в розмірі ставки, встановленої п. 136.1 ст. 131 (18%). Податкового кодексу, нарахованої на суму дивідендів, що фактично виплачуються, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів.
Авансовий внесок не нараховується в разі нарахування дивідендів:
фізичним особам;
на користь власників корпоративних прав материнської компанії, що сплачуються в межах сум доходів такої компанії, отриманих у вигляді дивідендів від інших осіб. Якщо сума виплат дивідендів на користь власників корпоративних прав материнської компанії перевищує суму отриманих такою компанією дивідендів, дивіденди, сплачені в межах такого перевищення, підлягають оподаткуванню за правилами, встановленими підпунктом 57.11.2 цього пункту. З метою оподаткування материнська компанія веде наростаючим підсумком облік дивідендів, отриманих нею від інших осіб, та дивідендів, сплачених на користь власників корпоративних прав такої компанії, і відображає у податковій звітності дивіденди в порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику;
платником податку на прибуток, прибуток якого звільнений від оподаткування відповідно до положень цього Кодексу, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування у період, за який виплачуються дивіденди.
140.4. Фінансовий результат до оподаткування зменшується:
140.4.1. на суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств та у вигляді дивідендів, які підлягають виплаті на його користь від інших платників цього податку;
Таким чином платник податку на прибуток вже не оподатковує дивіденди, отримані від платників податку на прибуток, але формально ними не є платники єдиного податку, які сплачують податок на дивіденди. Тобто можуть бути проблеми, коли платник єдиного податку отримує дивіденди, хоча податок на дивіденди був вже сплачений платником єдиного податку чи податку на прибуток, який нараховує дивіденди.
Петро ПАТЛАТИЙ
19.04.2015

Підприємство, яке застосовує спрощену систему оподатковування (єдиний податок), при сплаті дивідендів є платником авансового внеску з податку на прибуток, платником податку якого не є

____________

Постійна адреса статті в Інтернеті: http://www.marazm.org.ua/tax_edin/4_111.html

[an error occurred while processing this directive]

Скачати Книгу маразмів України одним файлом

(C) Copyrіght by V.Moseіchuk, 1999-2023. All rіghts reserved. Тел. (067) 673-51-59, (099) 565-62-62, (093) 918-70-99.
Пропозиції та зауваження надсилайте на
Електронним та друкованим ЗМІ дозволяється цитування матеріалів Книги маразмів України за умови посилання на Книгу маразмів України та сайт www.marazm.org.ua Обов'язкове посилання наступного змісту: "За матеріалами Книги маразмів України (www.marazm.org.ua)…". з використанням в Інтернеті гіперпосилання (hyperlink) на Книгу маразмів України (www.marazm.org.ua). Іншим організаціям та приватним особам використання матеріалів для публічних цілей дозволяється за умови окремого дозволу автора з дотриманням вищезгаданих посилань.

Розсилка новин
[an error occurred while processing this directive]

Підтримка проекту:
U634971969297
Z404288205014
E208021446192

Новини
маразмiв